Как получить образование в Корее в 2022 году для иностранных студентов

Система образования в Корее

Обучение в Корее можно считать первым успешным шагом на карьерной лестнице. Образовательной системе уделяется много внимания со стороны государства, благодаря чему эта отрасль за последние 20 лет претерпела значительные изменения. Сегодня Южная Корея входит в ТОП-10 стран, где студенты хотят получить высшее образование.

Преимущества обучения в стране

Образование в Корее направлено на всестороннее развитие личности. Эта страна с богатым культурным наследием, поэтому изучение ее традиций станет неотъемлемой частью образовательной программы. Фестивали, экскурсии и прочие мероприятия проводятся как для дошколят, так и для студентов. На таких веселых праздниках можно увидеть, как живут в Корее простые люди.

Для родителей хорошим преимуществом станет относительно невысокая стоимость обучения. Хотя расходы на детский сад и на высшее образование могут быть примерно одинаковыми, государство постоянно вводит различные субсидии и программы поддержки, чтобы получить знания могли и дети из малообеспеченных семей.

Интересной особенностью является дата, когда в Корее начинается учебный год. Для школьников и студентов первый семестр длится со 2 марта до середины июня или июля. Летние каникулы заканчиваются в конце августа – начале сентября , после чего начинается новый семестр учебы, который продлится до декабря.

Структура образования в Южной Корее

Учеба в Корее проводится по стандартной схеме:

  • Дошкольное воспитание;
  • Средняя школа;
  • Высшие учебные заведения.

Система образования в обязательном порядке включает только среднюю школу, период обучения в которой составляет 9 лет. После этого выпускник может утроиться на работу или учиться дальше.

Дошкольное воспитание

Дошкольное образование обычно начинается в детском саду, когда ребенку исполнится 3 года. Однако существует и понятие «ясли», куда сдать детей можно уже через 3 дня после рождения. В детском саду учат читать и писать на корейском и английском языке. В качестве дополнительных дисциплин преподается математика, музыка и физкультура.

Система школьного обучения

Каждый учебный год состоит из 2 семестров. Летние и зимние каникулы в Корее для большинства школьников – это возможность улучшить свои оценки, так как в стране распространена система с дополнительными занятиями и курсами во время перерыва между семестрами.

Информация о том, во сколько лет заканчивают школу ученики в Корее, может отличаться. Обязательную школьную программу дети проходят к 15 года. А выпускниками старшей школы становятся ребята в 18-19 лет.

Начальный этап

В первый класс в Корее дети приходят в возрасте 6-7 лет. На весь начальный этап уходит 6 лет, в течение которых предметы преподаются одним учителем. Большая часть корейцев имеет посредственные успехи в иностранных языках, поэтому английский начинают учить с первого класса или в детском саду. Существуют также русские школы, где образовательный процесс происходит почти полностью на русском языке:

  • Пусанская русская школа;
  • Школа при посольстве России;
  • Русский лицей TriLC.

Обратите внимание, что последние два последних учреждения выдают диплом об образовании российского образца, поэтому дальнейшая учеба в Корее для русских даже в 2022 году не предусматривается или будет иметь ряд сложностей.

Среднее образование

Среднее образование начинается в возрасте 12 лет. Корейские школы первой и второй ступени включают по 3 года обучения, но каждый этап начинается с 1 класса. В средней школе вводится обязательная школьная форма для студентов. У каждого государственного и частного образовательного учреждения есть собственная летняя и зимняя форма с эмблемой учебного заведения.

Первая ступень

Школьники первой ступени не обязаны сдавать экзамены в среднюю школу. Однако наиболее престижные учебные заведения с углубленным изучением отдельных предметов проводят отбор по результатам специальных экзаменов. Программа также может сильно зависеть от статуса и направленности школы.

Вторая ступень

Старшая школа в Корее зачисляет студентов в соответствии с результатами вступительных экзаменов, которые будут отличаться в зависимости от учебного заведения. Проводится специализация среди школ, поэтому ученик может выбрать одно из следующих направлений:

  • Точные науки;
  • Иностранные языки;
  • Искусство.

Это наиболее напряженное время для школьников, так как проводится усиленная подготовка для поступления в колледжи и высшие учебные заведения. Нередко студенты прибегают к помощи репетиторов, а также ходят на различные курсы.

Средне-специальное

После окончания старшей школы студент может подать документы в колледж, где будет проходить обучение 2 года. После этого он получит диплом о прохождении «неполного» курса по определенной специальности. Несмотря на запись в аттестате, выпускники получают все необходимые знания для дальнейшей работы в отрасли. Это не только теория, но и практические занятия, на которые может отводится до полугода. Средне-специальное образование может стать промежуточной ступенью перед поступлением в вуз. В таком случае срок обучения в колледже составит 4 года.

Особенности высшего образования

Высшее образование состоит из нескольких ступеней:

  • Бакалавр;
  • Магистратура;
  • Докторантура.

На каждый из этапов отводится по 3-4 года. Однако получение степени бакалавра уже можно считать полноценным высшим образованием. Для поступления в вуз потребуется сдать стандартный экзамен по английскому и корейскому языкам, а также математике. Дополнительно высшее учебное заведение может провести внутренний экзамен с написанием сочинения.

Популярные вузы в Корее

В стране действует более 400 вузов. Несмотря на то, что все университеты Кореи дают хорошее образование, при приеме на работу больше ценятся выпускники определенных заведений:

  • Сеульский национальный университет;
  • Университет Енсе – лучший медицинский университет в Корее;
  • Университет Ихва для женщин;
  • Пхоханский университет

Также большими достижениями может похвастаться Корейский Национальный Университет Искусств , который является альма-матер для многих известных художников. Лучшие университеты включают также вузы Коре и Кумин.

Сеульский национальный университет

Сеульский национальный университет в Корее считается наиболее успешным. Он входит в список самых престижных заведений мира, поэтому ежегодно сюда поступает огромное количество иностранных студентов. Такая популярность среди абитуриентов обусловлена в том числе и тем, что вуз в Сеуле имеет связи с международными организациями типа ООН, где в последствии лучшие студенты могут получить работу. Большинство корейских политиков окончили именно это учебное заведение.

Корейский институт передовых технологий

Корейский институт передовых технологий известен как заведение, которое делает упор на прикладные науки. Постоянно обновляющийся профессорский состав может похвастаться тем, что среди кадров были знаменитые ученые. К примеру, нобелевский лауреат Роберт Лафлин в свое время возглавлял этот вуз. Основной целью института является проведение новых исследований.

Читайте также:  Как получить рабочую визу в Швейцарию в 2022 году

Пхоханский университет науки и технологий

Пхоханский университет относится к числу молодых частных учреждений с невысокой стоимостью обучения. Несмотря на то, что на мировой арене он не выделяется, в Корее входит в ТОП-10 лучших учебных заведений. Наиболее востребованные факультеты: инженерное дело, химия, естественные науки.

Как иностранцу поступить в высшее учебное заведение Кореи?

Хорошей новостью для абитуриентов станет то, что перед тем, как уехать в Корею учиться, не обязательно знать корейский язык. В популярных институтах часть занятий проводится и на корейском, и на английском. Потребуется лишь составить индивидуальную программу обучения, в которую будут входить только англо-язычные лекции.

Учеба по обмену в 2022 году предлагается частью вузов и для российских студентов . Как правило, в таких программах больше внимания уделяется не самому обучению, сколько взаимодействию молодых людей, поэтому для обмена в основном предлагаются факультеты иностранных языков.

Условия получения визы

Учебная виза в Корею предоставляется только для тех граждан, которые имеют подтверждение о зачислении в вуз. В качестве дополнительных документов потребуется предъявить:

  • Действующий загранпаспаорт;
  • Аттестат зрелости или диплом вуза;
  • Выписка с банковского счета, которая подтверждает финансовую состоятельность проживания в Корее.

Все документы должны иметь нотариально заверенный перевод.

Необходимый пакет документов

Абитуриенту, который планирует поступить в корейский университет, рекомендуется заранее в письменной форме уточнить в конкретном вузе перечень необходимых для поступления документов. Большинство учебных заведений требуют:

  • Заявление;
  • Резюме на английском языке с перечислением мест учебы, а также наград;
  • Сертификат TOEFL;
  • Сертификат TOPIK при наличии;
  • Копия свидетельства о рождении;
  • Копия загранпаспорта;
  • Рекомендации от учителей.

Обратите внимание, что все документы должны быть на английском или корейском языках. Копия свидетельства о рождении должна иметь заверенный перевод.

Сколько стоит учеба?

Получить бесплатно образование в Южной Корее не получится. Однако стоимость обучения относительно невысока, хоть каждый вуз устанавливает собственную планку. К примеру, семестр в Сеульском Национальном обойдется примерно в 7000$, а в Коре взимают более 11000$ за тот же срок. Учеба в магистратуре обойдется еще дороже. Цены могут постоянно меняться, поэтому уточнить, сколько стоит обучение в Корее для русских, рекомендуется за год до поступления во всех высших учебных заведениях, которые интересуют студента.

Получение стипендий

Получение стипендии зависит от академических показателей абитуриента. Однако корейские вузы редко бывают заинтересованы в бакалаврах, поэтому гранты на обучение предлагаются в основном для магистратуры и докторантуры. Бакалавры могут рассчитывать на стипендию только на факультетах точных наук. Она может полностью покрыть расходы не только на обучение, но и на проживание, включая страховку.

Где живут иностранные студенты?

Университеты Кореи для иностранных студентов предоставляют общежитие. Оно платное, стоимость в столице составляет 600-2000$ в год. При этом жить учащииеся будут в четырехместных или двухместных комнатах. Для сравнения снять квартиру в Сеуле на год обойдется не меньше, чем в 6000$.

Стоит отметить, что иногда иностранцу могут отказать в заселении в кампус из-за недостатка мест. А некоторые студенты отказываются сами, так как общежитие может находиться слишком далеко от университета.

Прохождение курсов во время учебы

Занятия в вузе занимают не весь день, поэтому остаток времени студент может посвятить собственным нуждам. К примеру, через полгода успешной учебы иностранный студент может устроиться в Корее на подработку. Однако чаще всего иностранцы записываются на курсы корейского в Сеуле и других городах. Знание языка предоставит возможность в дальнейшем устроиться на постоянную работу в Южной Корее, а также ходить на лекции, которые преподаются только на родном языке. Наибольшей популярностью пользуются вечерние групповые языковые курсы для русских.

Перспективы дальнейшего трудоустройства

Работа в Корее в 2022 году после окончания местного вуза доступна, в том числе, и иностранцам. Более того, окончание корейского университета дает преимущества при получении легальной работы. Многие иностранные студенты успешно оформляют вид на жительство и остаются работать в стране.

В заключение

Преимущества получения высшего образования в Корее оценили не только выходцы из России. Здесь нередко можно встретить студентов из США и Англии. Диплом корейского вуза будет котироваться на мировом уровне, а стоимость образования здесь намного ниже, чем Европе или Америке.

Налоги в Канаде

Ежегодно в Канаду иммигрируют тысячи иностранцев. Эта страна способна предоставить своим жителям высокий уровень жизни, достойные заработные платы и весьма лояльную налоговую систему. Налоги в Канаде по сравнению с другими странами являются не такими уж и высокими. Например, в среднем канадец ежемесячно отчисляет около 20-30 процентов в государственную казну, притом как в Финляндии этот показатель составляет 35 процентов.

Небольшая улица с магазинами и кафе в старом районе Квебека

80 процентов бюджета Канады составляют именно налоговые платежи с населения. Благодаря налогам правительство Канады смогло разработать весьма стабильную социальную защиту населения. Под социальной защитой имеются в виду выплаты пенсий и различных пособий.

Кто должен платить налоги

В 2022 отчислять налоговые платежи в государственную казну должны все граждане Канады, которые на территории этой страны получают доход независимо от рода их деятельности.

Схема устройства налоговой системы в Канаде

То есть налоги платятся как людьми, которые являются наёмными работниками и получают за свою работу зарплату, так и предпринимателями.

Иностранные граждане также обязаны ежемесячно выплачивать налоговые взносы. Но это касается лишь тех мигрантов, которые пребывают на территории Канады более 183 дней и получают здесь доход.

Классификация налогов

Налогообложение в Канаде характеризуется различными выплатами, которые, в свою очередь, классифицируются по таким типам, как:

  1. Прямые.
  2. Косвенные.
  3. Налоги на заработную плату.
  4. Выплаты на социальную защиту населения.

Размеры выплат

Основную часть налоговой системы составляют подоходный налог и налог на потребление. Подоходный налог относится к прямым выплатам, а налог на потребление к косвенным. В каждой области существуют свои налоговые ставки на те, или иные выплаты.

Структура налоговых поступлений в канадский бюджет

Большую часть налоговых выплат составляется подоходный налог (32.3 процента). На втором месте закрепились неналоговые доходы. Их доля примерно 19.55 процента от общего количества. Налогам на прибыль отводится всего 8.5 процента, а общим налогам – 11 процентов. Взносы на социальные нужды равняются 6.6 процента от общего количества налоговых взносов.

Читайте также:  Как происходит согласование перепланировки нежилого помещения в жилом доме в 2022 году

На долю преимущественных налогов припадает всего 9.3 процента. Самый маленький процент доли достаётся прочим территориальным налогам и сборам.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию должны представлять все без исключения работающие граждане и резиденты этой страны. Также это касается и частных предпринимателей. Налоговая декларация подаётся по итогу прошедшего года. Подать её нужно не позднее 30 апреля. Например: 1 января начался 2022 год, а 31 декабря этот год уже закончился. Подавать декларацию соответственно нужно уже в 2022 году до конца апреля.

Подоходный налог

Подоходный налог в Канаде называется федеральным налогом. Его размер напрямую зависит от уровня заработной платы. Так, если оклад человека более 7500, но менее 42 700 долларов в год, то он обязан заплатить 15 процентов от своего дохода.

При заработной плате от 42 700 долларов до 85 400 долларов налоговая ставка возрастает до 22 процентов. Если сумма выше 85 400 долларов, но ниже 132 400 долларов налог – 26 процентов.

Если годовой оклад человека в 2022 году был более 132 400 долларов, то он обязан был отчислить в государственный бюджет 29 процентов.

Все налоговые ставки были утверждены правительством ещё в 2002 году. С того времени, налоговое законодательство Канады не менялось. Подоходный налог по вышеуказанным ставкам платится исключительно физическими лицами. Общества, то есть юридические лица, также обязаны платить федеральный налог.

Размеры подоходного налога в России и Канаде

Но для них существует совершенно иная шкала налоговых ставок. Базовой ставкой является 30 процентов. Но если предприятие использует кредит, то налоговая ставка может колебаться от 13 до 22 процентов.

Налог на потребление

Налогом на потребление называется НДС или налог на добавленную стоимость. В Канаде этот налог больше известен как НПУ (налог на продукты и услуги). Налоговая ставка колеблется от 5 до 7 процентов. Размер налога напрямую зависит от территориального размещения.

Налог на недвижимость

В Канаде существует налог на пользование недвижимостью. Так, в 2022 году владельцам недвижимости на территории Канады потребуется заплатить в государственный бюджет 1-2 процента от общей стоимости имущества. Налог платится один раз в год. Отчисления идут на содержание государственных учреждений и дорог.
Аналогичный налог должны платить и арендаторы недвижимости.

Налог на приобретение имущества также присутствует. Совершенно не имеет значения, кем была приобретена недвижимость. Одинаковую налоговую ставку платит и гражданин Канады, и иностранный представитель. Размер налоговой ставки рассчитывается индивидуально. Он напрямую зависит от общей стоимости недвижимости.

Так, если недвижимость стоит менее 55 000 долларов, то налог равен сумме в 0.5 процента. Если стоимость недвижимости в 2022 году более этого показателя, но менее 250 000 долларов, то налоговая ставка возрастает до 1 процента.

При стоимости недвижимости от 250 000 до 400 000 долларов потребуется заплатить взнос в размере 1.5 процента. Если имущество стоит более 400 000 долларов, то налоговая ставка равняется 2 процентам от общей стоимости недвижимости.

Налог на недвижимость в Канаде в сравнении с другими государствами

При приобретении недвижимости в Торонто в 2022 году, покупатель обязан заплатить дополнительный налог, который потом частично компенсируется государством.

Под компенсацией имеется в виду скидка на налог на приобретение недвижимости. Максимальная скидка равняется 3 700 долларам. При приобретении недвижимости в Онтарио от общего количества налога отнимается 2 000 долларов.

Налога на продажу недвижимости в Канаде нет. Но это только в том случае если вследствие продажи его владельцы не получили дополнительной прибыли.

Налоги на жилую недвижимость по регионам Канады

Если в прошлом дом приобретался за меньшую сумму, нежели его продали, то с этой разницы потребуется заплатить налог.

Исключения

В Канаде существуют случаи исключения, подпадая под которые гражданин этой страны может не платить налоги. Так обычно налог платится с дохода – это известно, но если источниками дохода являются нижеперечисленные случаи, то налогоплательщик отстраняется от выплат.
Исключения составляют такие доходы, как:

  1. Пенсионные выплаты ветеранам.
  2. Страховые выплаты по возмещению ущерба.
  3. Доход с продажи собственного недвижимого имущества.
  4. Государственные выплаты на детей.
  5. Стипендии.
  6. Гранты.

Также, если резидент Канады получает менее 7500 долларов в год, то он автоматически освобождается от уплаты налогов.


Существуют и упрощенные схемы выплат сборов. Но воспользоваться ими могут не все желающие. Упрощенная схема подразумевает под собой льготы на выплаты. Пользоваться льготами могут лишь определённые категории людей:

  1. Пенсионеры.
  2. Малообеспеченные семьи.
  3. Семьи, на попечительстве которых в данный момент находятся родители преклонного возраста.
  4. Особы, которые ранее пользовались услугами платной медицины. К этому же списку можно отнести и людей, приобретавших лекарства за свой счёт.

Здание детской больницы SickKids

Канада является одной из стран, где отсутствует налог на наследство.

Контрольно-кассовая дисциплина для ИП и ООО. Что изменилось в 2022 году

Кто обязан использовать кассовую технику?

Все организации и ИП, проводящие финансовые операции с наличными, обязаны придерживаться положений кассовой дисциплины.

Правовое регулирование контрольно-кассовой дисциплины

Все правила эксплуатации кассовой техники и порядок оформления отчётности закреплены в федеральном законе №54 « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации » от 22 мая 2003 года.

В законе содержатся:

  • сведения о сферах применения ККТ;
  • требования к комплектации ККТ;
  • требования к кассовому чеку и бланку строгой отчётности;
  • обязанности ответственных за ККТ лиц.

Санкции за нарушение контрольно-кассовой дисциплины

Нарушениями в статье № 15.1. КоАП РФ расцениваются следующие действия.

  • Нарушение порядка прихода наличных денег в кассу, то есть недонесение денег в кассу, продажа мимо кассы или удержание средств от внесения в кассу.
  • Нарушение порядка отчётности о кассовых операциях (незаполненная кассовая книга, отсутствие отчётных документов по движениям денег в кассе).
  • Хранение наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита кассы.
  • Расчёт с другими организациями или ИП сверх 100 тысяч рублей наличными.

Лимит 100 тысяч рублей актуален на 2022 год. Ограничение касается ИП, ООО и других типов организаций – при сделке на большую сумму придётся составлять несколько договоров (или оплачивать двумя разными способами, см. пример). Ограничиваются только расчёты наличными.

Пример: есть сделка между ИП и организацией на 130 тысяч рублей, ИП может внести в кассу организации наличными только 100 тысяч. Остаток в 30 тысяч предприниматель должен будет внести на расчётный счёт организации .

Примечание: ограничение для расчётов наличными по одному договору для МФО и ломбардов отличается – оно составляет 50 тысяч рублей на договор.

За перечисленные нарушения следует административный штраф:

  • от 4 до 5 тысяч рублей для сотрудников организаций или ИП, ответственных за ККТ;
  • от 40 до 50 тысяч для руководителей юридических лиц.

То же наказание следует за нарушение порядка инкассации денег сверх установленного кассового лимита.

Упрощённая кассовая дисциплина

Право вести кассовую дисциплину в упрощённом порядке имеют индивидуальные предприниматели, микропредприятия и субъекты малого бизнеса.

  • Можно не определять лимит остатка кассы.
  • Не нужно вести отчётность: РКО, ПКО, кассовую книгу.

Перейти на упрощённую кассовую дисциплину можно только если в организации или ИП ведётся налоговый учёт.

Операции с кассовым оборудованием

Выдача чеков за покупки

Существует два вида чеков: кассовый и товарный.

Кассовый чек – фискальный документ, необходимый для отчетности в налоговую инспекцию. Информация, зафиксированная в кассовом чеке, сохраняется на фискальном накопителе и передаётся по сети Интернет в налоговую службу.

С 1 августа 2022 года изменился технический стандарт формирования фискальных документов и введен их н овый формат — ФФД 1.2. Касается он в основном правил продажи маркированных товаров, но перейти на новый формат обязаны все предприниматели. Все о новых префиксах [M] и тегах в чеке читайте в нашей статье о ФФД 1.2 .

Кассовый чек необходимо выдавать покупателю при продаже товара или услуги, за исключением ряда случаев, о которых мы подробно говорили в статье Когда ИП может принимать деньги на счет без онлайн-кассы .

Нужно помнить, что если организация получает на расчетный счет денежные средства от покупателей (клиентов) — физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) за товары, работы и услуги, то эта организация обязана применять контрольно-кассовую технику и оформлять кассовые чеки. Сделать это необходимо не позднее момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

За невыдачу чека статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрен штраф – 2 тысячи рублей для работника и 10 тысяч рублей для руководителя организации или ИП.

Штраф предусмотрен и за некорректное оформление чека, например отсутствие в нем требуемых реквизитов.

С февраля 2022 года все организации и предприниматели должны указывать в чеке детализированную информацию о проданных товарах или оказанных услугах – их названия и количество. Раньше можно было обойтись только общей суммой покупки в чеке.

Как заносить номенклатуру в чек, и какие обязательные реквизиты там должны быть читайте в нашем материале .

Товарный чек – документ, который выдается либо вместе с кассовым чеком, либо вместо него, если предприниматель имеет право не применять контрольно-кассовую технику.

Выписывается по требованию покупателя при необходимости конкретизировать характер услуги, или характеристики товара, проданного за наличные деньги. Товарный чек не является бланком строгой отчётности и выдаётся по требованию покупателя.

Пример оформления товарного чека

Все правила оформления и выдачи кассового и товарного чека читайте в нашем материале

Приход и расход наличных из кассы. Кассовые ордеры

Работает с кассой специально назначенный для этого работник. Он же несёт ответственность за соблюдение контрольно-кассовой дисциплины. Если такой работник отсутствует, то его роль берёт на себя ИП или руководитель юридического лица.

Любые поступающие наличные деньги , кроме платежей от клиентов, регистрируются с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Как приход расцениваются следующие случаи:

  • приход денег в кассу от предпринимателя;
  • дневной приход – сумма, полученная от клиентов за день;
  • поступления денег от других предпринимателей;
  • возврат остатка от выдачи под авансовый отчёт.

Для приходного кассового ордера используется форма 0310001. Формы можно заполнять от руки или с помощью специальных программ:

Чтобы ордер считался действительным, необходимы подписи кассира, главного бухгалтера или доверенного лица.

В 2022 году выплаты наличными ограничиваются суммой, которая пришла в кассу с банковского счёта. Причём это ограничение затрагивает выплаты из кассы не только ИП и организациям, но и физическим лицам. Существует ряд исключений, на которые не действуют ограничения:

  • выплаты заработной платы сотрудникам;
  • выплаты за возвраты товаров.

Есть несколько особенностей выдачи заработной платы работникам из кассы

Выплаты зарплат проводятся по расчётно-платёжным ведомостям (или просто по платёжным ведомостям). В них указаны:

  • срок выдачи;
  • сумма выдачи;
  • лицо, которому выдаётся заработная плата.

Образец расчетно-платежной ведомости

Эти ведомости составляются на всех работников, а затем отправляются к бухгалтеру, который производит сами выплаты. При этом составляется единый расходный кассовый ордер, в котором указывается сумма всех выданных денежных средств.

Помимо этого, существует отдельный порядок выдачи наличных денег подотчётным лицам и выплат по доверенности.

Подотчётные лица получают из кассы деньги на нужды организации или ИП. Например:

  • билеты для командировок;
  • расходы на жильё в командировках;
  • закупки расходных материалов для организации.

За полученные деньги работник должен отчитаться в течение трёх дней после наступления срока, на который были выданы деньги. Для этого составляется авансовый отчёт. К авансовому отчёту прикладываются чеки или бланки строгой отчётности, подтверждающие факт траты.

Обычно иностранную валюту вносить в кассу запрещено. Единственным исключением является внесение валюты в кассу для выдачи командировочных работнику, отправляющемуся за границу. Соответственно, и возврат излишков иностранной валюты в кассу после командировки наказываться не будет.

Выплаты по доверенности используются в случае невозможности принимающим лицом получить деньги самостоятельно. Принимающее лицо может послать вместо себя своего представителя, который заберёт выплату. Но для этого у представителя должна быть доверенность. После выплаты, эту доверенность прикладывают к отчётным документам (РКО, ведомость).

Примечание: Несмотря на то, что деньги являются собственностью предприятия, даже его владелец не может взять их просто так из кассы на собственные нужды. Для этого предприниматель должен сначала внести их на расчётный счёт и снять. Исключение составляют ИП на УСН – они могут брать средства на личные цели под расходный кассовый ордер.

На что же можно тратить деньги прямо из кассы?

Финансовые организации и ломбарды.

Потребительские кооперативы (кредитные и сельскохозяйственные)

Какие деньги можно тратить прямо из кассы?

На указанные в таблице цели можно тратить наличные деньги от:

  • деятельности предприятия;
  • от страховых премий;
  • для второй группы в таблице – выплат по займам, штрафов и пени по займам;
  • от паевых взносов (для кооперативов).

Лимит остатка кассы

Организации и ИП имеют право не инкассировать всё содержимое кассы по окончанию рабочего дня, а оставлять некоторую сумму на следующий рабочий день. Это называется лимитом остатка кассы. Лимит нужен для того, чтобы у предпринимателя было чем выдавать сдачу с наличных клиентам и для разного рода расходов на нужды предприятия.

Лимит остатка рассчитывается главным бухгалтером и закрепляется в учетной политике компании.

В дальнейшем организации нужно будет придерживаться этого лимита, ведь за его превышение следует штраф.

Существуют следующие исключения для соблюдения кассового лимита:

  • Можно оставлять больше наличности, если на следующий день будут производиться выплаты заработной платы;
  • Кассовый лимит не обязательно соблюдать в выходные и праздничные дни, если предприятие в эти дни работает.

Представители малого и микробизнеса не должны назначать лимит остатка кассы и могут оставлять в кассе произвольное количество денег.

Примечание: микробизнесом считаются предприятия с численностью работников не более 15 человек и оборотом в год не более 120 млн рублей. Малый бизнес – от 16 до 100 сотрудников и оборот от 120 до 800 млн рублей.

Обычно лимит кассы рассчитывается на год, однако для сезонного бизнеса может считаться и на квартал, так как доход сильно варьируется в зависимости от сезона.

Хотя и можно устанавливать произвольный лимит кассы, советуем воспользоваться одним из распространённых и проверенных на практике способов расчёта лимита кассы.

Первый способпо выручке

Подходит для предпринимателей, работающих в первую очередь с наличными. Рассчитывается следующим образом: (Приход в кассу / Расчётный период) * Период между инкассациями.

Приход в кассу это выручка, полученная за определённое время.

Расчётный период – количество рабочих дней, за которые была получена выручка.

Период между инкассациями – количество дней между сдачами денег в банк.

Для ИП и организаций установлен крайний срок инкассации: 7 дней для тех, у кого есть отделение банка, а там где его нет14 дней.

Приход в кассу мы возьмём 2 месяца: март и апрель. Допустим, в марте пришло 100000 рублей., а в апреле 80000 рублей.

Наши магазин в марте и апреле работал 44 дня. Период между инкассациями у нас будет 3 дня.

Теперь считаем лимит: (100 + 80) / (22 + 22) * 3 = 12,27 тысячи рублей., то есть 12270 рублей.

Второй способпо выдаче

Данный способ будет эффективен для предпринимателей, которые часто выдают деньги под отчёт для покупок товаров или оплаты услуг.

Считается так: (Сумма выдачи / Расчётный период) * Период между инкассациями.

Предположим, что за лето подотчётникам были выданы такие суммы:

  • июнь –15 000 рублей;
  • июль – 18 000 рублей;
  • август – 10 000 рублей.

Период между инкассациями — 5 дней.

Считаем: (15 + 18 + 10) / (21 + 22 + 22) * 5 = 3,307 тысячи рублей, то есть 3 307 рублей.

Если предприниматель ещё не отработал достаточное количество времени, чтобы определить суммы выдачи или прихода в кассу, то можно их спрогнозировать на первое время, пока не появятся реальные данные.

Документация и отчётность об операциях

Кроме уже упомянутых документов (ПКО и РКО), отчётность по движениям финансов предприятия фиксируется в кассовой книге. Кассир заносит туда ордеры, остаток на начало дня и приход за день. В конце смены данные в книге сравниваются с фактическим наличием средств в кассе с помощью Z-отчёта.

Отчёты делаются только на полученную сумму наличных денег, полученные с покупок безналичные средства (в том числе суммы переведенные по эквайрингу) в приходных ордерах и кассовой книге не отражаются.

Кассир заполняет кассовую книгу и заверяет её после рабочей смены, а бухгалтер может проверять книгу за определённый промежуток времени, например – раз в неделю.

Ответственность за кассовую книгу ложится на главного бухгалтера, или того, кто исполняет его роль.

Кассовая книга может вестись в бумажном или электронном виде. В первом случае все отчётные документы печатаются и подшиваются в кассовую книгу. Во втором случае, большинство отчётов формируются автоматически, а кассиру и бухгалтеру нужно будет заверить данные в книге с помощью электронной подписи.

Оснащение кассы

Предприниматели при покупке кассового оборудования зачастую обращают внимание только на один параметр – стоимость устройства.

Такие приобретения впоследствии могут “радовать” своих владельцев невозможностью обновления под актуальное ПО или требуют дополнительных вложений для апгрейда. Что безусловно препятствует соблюдению кассовой дисциплины.

С кассами от МТС таких казусов точно не произойдёт. В Кассы МТС установлена бесплатная программа собственной разработки, которую разработчики регулярно обновляют под все изменения в законодательстве.

Наши кассы уже готовы к работе с новым форматом фискальных данных и отвечают всем требованиям закона.

Инкассация

Остаток средств сверх установленного кассового лимита подлежит сдаче в банк. Это и называется инкассацией. У предпринимателей и организаций есть несколько опций для инкассации:

  • Заключение договора об инкассации с банком. Обойдётся в 500-800 рублей за один выезд и от 0,1% до 2% от инкассированной суммы.
  • Самоинкассация в отделении банка – внесение денег на расчётный счёт самостоятельно через отделение банка;
  • Самоинкассация через банкомат
  • Электронный инкассатор – специальный сейф, который находится в помещении организации. В него вносятся наличные деньги, которые в дальнейшем начисляются на расчётный счёт. Этот сейф также инкассирует банк, но с меньшей периодичностью.

Инкассация через отделение и банкомат обойдётся дешевле обычной инкассации банком: примерно в 0,3% от вносимой суммы. Столько же стоит содержание электронного инкассатора.

Самоинкассация не гарантирует безопасности, зато стоит дешевле и намного более гибкая по времени, что для предприятий с малым количеством сотрудников очень важно.

Налоги в Канаде в 2022: информация по провинциям и территориям

  • Жизнь в Канаде
  • Налоги
  • 5 Поделились
  • Жизнь в Канаде
  • Налоги
  • 5 Поделились

Канада имеет федеральный строй — состоит из 10 провинций и 3 территорий. Поэтому все налоговые сборы взимаются на федеральном и провинциальном уровнях.

В этой статье мы расскажем о федеральных и провинциальных налоговых ставках на данный момент.

Федеральный налог в Канаде в 2022 году

Основной налоговый платеж для частных лиц — подоходный налог, который в Канаде называется федеральным. Как и в других развитых странах, подоходный налог в Канаде имеет прогрессивную шкалу оплаты по следующим ставкам в 2022 году:

  • 15% – на первые $49 020;
  • 20.5% – от $49 020 до $98 040;
  • 26% – от $98 040 — $151 978;
  • 29% – от $151 978 — $216,511;
  • 33% – от $216,511

Провинциальный налог в Канаде в 2022 году

Важно, что в разных провинциях ставка провинциального налога может значительно варьироваться.

Альберта

  • 10% на первые $131 220 налогооблагаемого дохода,
  • 12% для суммы годового дохода между $131 220 – $157 464,
  • 13% для суммы годового дохода между $157 464 – $209 952 ,
  • 14% для суммы годового дохода между $ 209 952 – $314 928 ,
  • 15% для суммы годового дохода, превышающего $314 928.

Британская Колумбия

  • 5.06% на первые $42 184 налогооблагаемого дохода,
  • 7.7% для суммы годового дохода между $42 184 – $84 369 ,
  • 10.5% для суммы годового дохода между $ 84 369 – $96 866,
  • 12.29% для суммы годового дохода между $ 96 866 – $117 623 ,
  • 14.7% для суммы годового дохода между $ 117 623 – $159 483,
  • 16,8% для суммы годового дохода между $159 483 – $222 420
  • 20,5% для суммы годового дохода, превышающего $222 420

Онтарио

  • 5.05% на первые $45 142 налогооблагаемого дохода;
  • 9.15% для суммы годового дохода между $45 142 – $90 287;
  • 11.16% для суммы годового дохода между $90 287 – $150,000;
  • 12.16% для суммы годового дохода между $150 000 – $220 000;
  • 13.16% для суммы годового дохода, превышающего $220,000;

Манитоба

  • 10.8% на первые $33 723 налогооблагаемого дохода,
  • 12.75% ля суммы годового дохода между $33 723 и $72 885,
  • 17.4% для суммы годового дохода, превышающего $72 885 .

Квебек (самый высокий провинциальный налог в Канаде)

  • 15% на первые $45 105 налогооблагаемого дохода;
  • 20% для суммы годового дохода между $45 105 до $90 200,
  • 24% для суммы годового дохода между $90 200 до $109 755,
  • 25.75% для суммы годового дохода, превышающего $109 755.

Саскачеван

  • 10.75% на первые $45 677 налогооблагаемого дохода,
  • 12.75% для суммы годового дохода между $45 677 и $130 506 ,
  • 14.75% для суммы годового дохода, превышающего $130 506.

Новая Шотландия

  • 8.79% на первые $29 590 налогооблагаемого дохода,
  • 14.95% для суммы годового дохода между $29 590 – $59 180,
  • 16.67% для суммы годового дохода между $59 180 – $93 000,
  • 17.5% для суммы годового дохода между $93 000 – $150 000,
  • 21% для суммы годового дохода, превышающего $150 000.

Нью-Брансуик

  • 9.68% на первые $43 835 налогооблагаемого дохода
  • 14.82% для суммы годового дохода между $43 835 – $87 671,
  • 16.52% для суммы годового дохода между $ 87 671 – $142 534,
  • 17.84% для суммы годового дохода между $ 142 534 – $162 383,
  • 20.3% для суммы годового дохода, превышающего $162 383.

Ньюфаундленд и Лабрадор

  • 8.7% на первые $38 081 налогооблагаемого дохода,
  • 14.5% для суммы годового дохода между $38 081 – $76 161,
  • 15.8% для суммы годового дохода между $ 76 161 – $135 973,
  • 17.3% для суммы годового дохода между $135 973 – $190 363,
  • 18.3% для суммы годового дохода, превышающего $190 363.

Юкон

  • 6.4% на первые $49 020 налогооблагаемого дохода,
  • 9% для суммы годового дохода между $49 020- $98 040 ,
  • 10.9% для суммы годового дохода между $ 98 040 – $151 978 ,
  • 12.8% для суммы годового дохода между $ 151 978 – $500 000 ,
  • 15% для суммы годового дохода, превышающего $500 000.

Остров Принца Эдуарда

  • 9.8% на первые $31 984 налогооблагаемого дохода,
  • 13.8% для суммы годового дохода между $31 984 – $63 969,
  • 16.7% для суммы годового дохода, превышающего $63 969.

Нунавут

  • 4% на первые $46 740 налогооблагаемого дохода,
  • 7% для суммы годового дохода между $46 740 – $93 480 ,
  • 9% для суммы годового дохода между $ 93 480 – $151 978,
  • 11.5% для суммы годового дохода, превышающего $ 151 978 .

Северо-Западные территории

  • 5.9% на первые $44 396 налогооблагаемого дохода,
  • 8.6% для суммы годового дохода между $44 396 – $88 796 ,
  • 12.2% для суммы годового дохода между $ 88 796 – $144 362 ,
  • 14.05% для суммы годового дохода, превышающего $ 144 362.

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2022 года

С 1 января 2022 года в России вступает в силу закон о налогообложении доходов граждан с депозитов, если сумма их сбережений превышает 1 млн руб., а также вводится повышенная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15% для россиян с доходами от 5 млн руб. в год (соответствует 416,7 тыс. руб. в месяц). В течение 20 лет в стране действовала единая ставка подоходного налога в размере 13%. Решения об увеличении налоговой нагрузки были приняты на фоне падения бюджетных доходов, вызванного пандемией. Власти оценивают совокупный эффект от этих мер примерно в 160 млрд руб., но если деньги от роста НДФЛ (60 млрд руб.) должны поступить в бюджет уже в 2022 году, то платежи по начисленным за год налогам с доходов по вкладам начнутся только в 2022-м.

Как минимум последние десять лет чиновники кулуарно обсуждали возможность возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ, отмененной в 2001 году. В пользу этой идеи говорили заметно повысившееся качество налогового администрирования и растущее социально-экономическое неравенство в России. В 2017 году Credit Suisse оценивал, что половина наиболее обеспеченных россиян владеет 83% национального дохода — ситуация, сопоставимая с дореволюционным, 1905 годом. Опрос ЦСР в мае (до объявления о повышении) показал, что 61% россиян выступает за прогрессивную шкалу НДФЛ.

Налог на состоятельных

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек. Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек. По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России. «Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.). Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2022 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб. В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно. Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам. Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2022 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства). Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2022 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций. В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас. Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

Налоги в Канаде в 2022 году для физических, юридических лиц

Илья Назаров, управляющий партнер

Нормативное регулирование

09 ноября 2022 года принят Федеральный закон от 09.11.2022 № 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Указанным законом в законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в 2022 году вносятся следующие изменения:

1. Изменение срока представления ежегодного Уведомления о КИК для физических лиц с 20 марта на 30 апреля

Срок представления в налоговый орган ежегодных Уведомлений о КИК для физических лиц изменен с 20 марта на 30 апреля — абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ. Новый срок представления уведомления о КИК применяется, начиная с Уведомления о КИК за 2022 год (те по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), которое должно быть представлено в срок до 30 апреля 2022 года.

Обращаю внимание, что данное изменение срока относится только к контролирующим лицам физическим лицам . Изменение срока унифицирует и тем самым упрощает администрирование ежегодных отчетных документов для физических лиц, которые помимо уведомления о КИК также должны ежегодно в случае получения ими доходов подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (в срок до 30 апреля).

Для контролирующих лиц — организаций (т.е. для российских компаний, владеющих долей в КИК) срок ежегодного представления уведомления о КИК остался без изменений -20 марта каждого года — абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ (срок подачи декларации по налогу на прибыль — 28 марта). Напоминаю также, что в случае, если КИК-ом владеет российская организация, которой в свою очередь владеет физические лица налоговые резиденты России — Уведомления о участии и иностранной организации и ежегодные Уведомления о КИК подаются как от имени российской организации (прямое владение), так и от имени физического лица (косвенное владение).

См. также Налоговый календарь 2022 всех отчётных дат для физических и юридических лиц, связанных с владением зарубежными активами.

2. Обязанность физических лиц приложить к Уведомлению о КИК финансовую отчетность

Начиная с Уведомления о КИК за 2022 год (по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), физические лица обязаны приложить к Уведомлению о КИК копию финансовой отчетности КИК (и аудиторского заключения в отдельных случаях), подтверждающую размер прибыли (убытка) КИК — абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ. Положение вступает в силу с 09.12.2020, т.е. до 30 апреля 2022 года физические лица должны подать в налоговый орган Уведомление о КИК за 2022 год с приложением финансовой отчетности за 2019 фин. период КИК.

Контролирующие лица-организации обязаны приложить копию финансовой отчетности и аудиторского заключения (в отдельных случаях) к декларации по налогу на прибыль (подается в срок до 28 марта каждого года) — абз. 3 п.5 ст.25.15 НК РФ.

Напомню, что ранее контролирующие лица обязаны были приложить к соответствующей декларации (3-НДФЛ или по налогу на прибыль) финансовую отчетность только в случае превышения порогового значения прибыли в 10 млн руб., в остальных случаях фин отчетность могла быть запрошена налоговым органом. Однако, в связи с участившейся во второй половине 2022 года практикой по запросу фин отчетности КИК со стороны налоговых органов (в качестве подтверждения НЕпревышения порогового значения прибыли КИК и как следствие — НЕпредставления декларации 3-НДФЛ) законодатель установил такую обязанность при подаче уведомлений о КИК.

3. Увеличение штрафа за НЕпредставление ежегодного Уведомления о КИК со 100 тыс руб. до 500 тыс руб.

В соответствии с новой редакцией п.1 ст. 129.6 НК РФ — НЕпредставление или несвоевременное представление, или указание недостоверных сведений в Уведомлении о КИК влечет наложение штрафа в размере 500 тыс руб. (ранее — 100 тыс руб.) в отношении каждой КИК. Изменения вступают в силу с 09.12.2020.

Какой штраф (100 тыс руб или 500 тыс руб) будет применяться после 09 декабря 2022 при подаче Уведомлений о КИК за 2017, 2018, 2019 годы

ВАЖНО! Примечание автора: Спорным является в настоящий момент вопрос о том, какой размер штрафа будет применяться, если в налоговый орган подать с пропуском срока Уведомления о КИК за 2017, 2018 и 2019 годы. Формально днем совершения правонарушения, выразившегося в непредставлении документов к определенному сроку, является день, следующий за последним днем срока, т.е. в описанном случае это 21 марта 2018, 21 марта 2019 и 21 марта 2022. Закон, ухудшающий положение налогоплательщика, НЕ имеет обратной силы. Все неустранимые сомнения в толковании норм НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. НО на практике существует позиция налоговых органов, в соответствии с которой днем совершения налогового правонарушения является день обнаружения налоговым органом факта такого нарушения, т.е. день подачи всех уведомлений и следовательно будет существовать высокий риск применения ко всем уведомлениям нового штрафа в 500 тыс руб.

Рекомендую лицам, которые до настоящего момента НЕ подавали в налоговый орган Уведомления о КИК, но рассматривают такой сценарий — во избежание споров подать уведомления о КИК за предшествующие годы в срок до 09 декабря 2022. В случае применения повышенных штрафов я буду готов оказать юридическое содействие в их оспаривании и обосновании применения в старом размере.

4. Новые штрафы за непредставление подтверждающих документов по КИК

Штраф за НЕпредставление фин. отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц)

Непредставление налоговому органу финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц) либо представление фин. отчетности с заведомо недостоверными сведениями влечет наложение штрафа в размере 500 тыс. руб . — п.1.1. ст 126 НК РФ

При этом, как мы видим, непредставление в налоговый орган вместе с Уведомлением о КИК документов, подтверждающих заявленную в таком уведомлении льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения НЕ установлено.

После применения налоговым органом штрафа за НЕприложение к Уведомлению о КИК фин. отчетности — налоговый орган вправе запросить ее у налогоплательщика — см ниже.

Штраф за НЕпредставление фин. отчетности по будущему запросу налогового органа

НК РФ дополнен новой статьей 25.14-1. Истребование у налогоплательщиков — контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний , в соответствии с которой:

1) в случае НЕпредставления в налоговый орган финансовой отчетности КИК вместе с Уведомлением о КИК (абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ)

2) в случае НЕпредставления в налоговый орган документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика указанные документы (в том числе аналогичные документы за три предшествующих календарных года). Запрашиваемые документы должны быть предоставлены налогоплательщиком в течение 1 месяца с даты получения соответствующего требования (т.е. срок на предоставление документов теперь установлен законодательно, и не будет изменяться в требовании). Запрашиваемые налоговым органом документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли КИК (напоминаю, что оценивается величина «прибыли/убытка ДО налогообложения) или заявленной в Уведомлении о КИК льготы. Примечание автора: «Т.е. приложить потребуется весь документ (всю финансовую отчетность с аудиторским заключением), но переводить потребуется ТОЛЬКО лист Отчета о прибылях и убытках. При этом, нет требования о нотариальном удостоверении такого перевода и об апостилировании документа».

В случае НЕпредставления финансовой отчетности или представления фин. отчетности с заведомо ложными сведениями (или документов, подтверждающих льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения) в течение 1 месяца после соответствующего запроса — налоговый орган вправе применить новую меру ответственности — штраф в размере 1 млн руб. — п.1.1-1. ст 126 НК РФ.

Примечание автора: «Обращаю внимание, что даже после уплаты штрафа налоговый орган вправе направить налогоплательщику ПОВТОРНЫЙ запрос на предоставление финансовой отчетности и в случае непредставления — ПОВТОРНО оштрафовать на 1 млн руб., т.к. каждый новый факт непредставления отчётности будет образовывать НОВЫЙ состав налогового правонарушения. С учетом 3-х летнего срока давности в случае непредставления фин отчетности, например, за 2019 фин период КИК — предъявить претензии по налогу за указанный фин период КИК будет невозможно только в 2024 году».

Если после получения требования о предоставлении документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения, налогоплательщиком было представлено уточненное уведомление о КИК БЕЗ указанной льготы — налогоплательщик НЕ подлежит привлечению к ответственности по указанной выше п. 1.1-1 ст 126 НК РФ . Примечание автора: «На практике наших клиентов часто возникали случае подачи в налоговый орган уведомлений о КИК с заявленными льготами при одновременном факте НЕпревышения прибыли КИК порогового значения 10 млн руб. за прошедший финансовый год. Обращаю внимание, что в таком случае в соответствии с п.7 ст.25.15 НК РФ — контролирующее лицо вправе НЕ учитывать такую прибыль при определении своей базы по соответствующему налогу (НДФЛ или по налогу на прибыль), а следовательно заявление льготы не требуется.

В соответствии с абз 2 п 1 ст.25.14-1 НК РФ — финансовая отчетность и документы, подтверждающие льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения не могут быть истребованы у контролирующего лица — физического лица, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (за соответствующие периоды).

Новые штрафы вступают в силу с 09.12.2020, т.е. применяются также начиная с Уведомления о КИК за 2022 год.

5. Фиксированная прибыль КИК, фиксированный налог на КИК 5 млн руб.

В соответствии с инициативой президента РФ Путина В.В. в 2022 году у владельцев КИК физических лиц появилась опция применить в отношении принадлежащих им КИК специальный налоговый режим, а именно уплачивать ежегодно фиксированный налог с КИК в размере 5 млн руб. БЕЗ предоставления в налоговый орган финансовой отчетности — ст. 227.2. НК РФ. Т.е. это так называемый паушальный налог с КИК (налог на вмененный размер прибыли КИК).

Для применения данного режима — «налог с фиксированной прибыли КИК» (или тривиально «фиксированный налог с КИК») — необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление. Указанное уведомление представляется в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли. При этом в отношении 2022 налогового периода (т.е. в первый раз) такое уведомление представляется в срок до 01.02.2022 года.

  • выгодно, если прибыль КИК в 2019 финансовом периоде КИК (2022 налоговый период контролирующего лица) превысила 38.460.000 руб. (594.104 ДОЛЛ США, 530.467 ЕВРО, 465.459 Фунтов стерлингов), с учетом ставки НДФЛ 13%.
  • выгодно, если прибыль КИК в 2022 финансовом периоде КИК (2022 налоговый период контролирующего лица) превысит 34 .000.000 руб., с учетом ставки НДФЛ 15% с 01.01.2022 года

Примечание автора: «Вменный размер прибыли 38.460.000 руб. и 34.000.000 руб. установлен законодателем для целей указания данных величин в ежегодных декларациях 3-НДФЛ с возможностью декларировать и уплачивать фиксированный налог «.

  • налогоплательщик вправе НЕ готовить и НЕ представлять в налоговый орган финансовую отчетность КИК и аудит к ней (в тч по запросам налогового органа)
  • указанный фиксированный налог в размере 5 млн руб. применяется в отношении ВСЕХ КИК, независимо от размера прибыли каждой их них
  • налогоплательщик обязан применять специальный режим в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором представлено уведомление о переходе на данный режим
  • налогоплательщик обязан применять специальный режим в течение 3 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором представлено уведомление о переходе на данный, если такое уведомление представлено в 2022 или в 2022 налоговом периоде
  • налогоплательщик НЕ вправе применить льготы, освобождающие нераспределенную прибыль КИК от налогообложения, предусмотренные ст.25.13-1. НК РФ
  • налогоплательщик обязуется уплачивать НДФЛ в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов БЕЗ возможности зачета уплаченного фиксированного налога в размере 5 млн руб. (т.е. БЕЗ применения положений п.66 ст. 217 НК РФ), а такжеБЕЗ возможности зачета с иностранным налогом. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли — абз 3 п.1 ст. 232 НК РФ.

Если контролирующее лицо, применяющее уплату налога с фиксированной прибыли (фиксированный налог), полностью утрачивает контроль над ВСЕМИ КИК (т.е. перестает являться «контролирующим лицом» по смыслу НК РФ) — оно освобождается от обязанности по уплате фиксированного налога, начиная с налогового периода, в котором контролирующее лицо утратило контроль над ВСЕМИ КИК.

При повторном переходе на специальный налоговый режим лицом, которое ранее использовала такой режим, указанное лицо обязано уплачивать налог с фиксированной прибыли в течение будущих 5 налоговых периодов.

Контролирующее лицо вправе отказаться от применения налога с фиксированной прибыли (фиксированный налог) путем подачи в налоговый орган соответствующего заявления, но не ранее чем по прошествии 5-ти (3-х) налоговых периодов с момента начала применения такого режима. Указанное заявления подается в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого физическое лицо намерено отказаться от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК — абз 2 п.4 ст 227.2. НК РФ. Примечание автора: «Например, заявление о применении налога с фиксированной прибыли представлено в налоговый орган до 01 февраля 2022 года, в 2022 году контролирующее лицо приняло решение отказаться от применения данного налогового режима, в таком случае соответствующее уведомление об отказе от применения режима должно быть подано в срок до 31 декабря 2023 года (с учетом обязанности применения режима в течение 3-х налоговых периодов».

Если в НК РФ вносятся изменения, приводящие к увеличению размера налога с фиксированной прибыли КИК (т.е. налог становится больше 5 млн руб.) — контролирующее лицо вправе подать заявление об отказе от применения данного режима ДО истечения 5-ти (3-х) налоговых периодов. Указанное уведомление подается в налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению размере налога с фиксированной прибыли КИК — абз 3 п.4 ст 227.2. НК РФ.

Фиксированный налог в размере 5 млн руб. с прибыли КИК — вопрос в настоящее время спорный и целесообразный для применения исключительно владельцами крупного бизнеса, во всех остальных случаях целесообразность его применения необходимо однозначно рассчитывать индивидуально.

6. Из перечня доходов/расходов, подлежащих корректировке в соответствии с п.3 ст.309.1. НК РФ при определении прибыли КИК, исключены доходы/расходы от реализации деривативов

Напомню, что при определении прибыли КИК в соответствии с ее фин отчетностью НЕ учитываются доходы/расходы:
— от переоценки и (или) обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов
— в виде сумм прибыли (убытка) дочерних организаций (за исключением дивидендов)
— в виде сумм расходов/доходов на формирование/восстановление резервов

В случае, если в течение финансового периода КИК была продажа (реализация) ценных бумаг — прибыль КИК для целей НК РФ необходимо корректировать в соответствии с п.3 и п.3.1. ст. 309.1. НК РФ. С 09 ноября 2022 года в соответствии с изменениями в НК РФ из состава таких корректируемых доходов/расходов при реализации исключены производные финансовые инструменты (деривативы) , т.е. доход /расход от их реализации учитывается «как есть» в финансовой отчетности. Указанное изменение вступило в силу с 09.11.2020, т.е. по новым правилам необходимо корректировать финансовую отчетность за 2019 год (прибыль которой учитывается в 2022 году, в котором внесены изменения).

Таким образом, прибыль/убыток от переоценки деривативов продолжает НЕ учитываться при определении величины прибыли КИК, а прибыль/убыток от реализации деривативов с 09.11.2022 НЕ подлежит корректировке в соответствии с НК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги в Канаде

Первое, с чем ассоциируется Канада у большинства людей, это клен и хоккей. При этом многие знают, что именно эта страна открыта для иммигрантов. И сюда едут, потому что Канада – это государство с хорошо развитыми социальными гарантиями, а вот как обстоят дела с бухучетом и налогами, выяснили Наталья Алексина и Светлана Кузина.

Канада занимает второе место в мире по размерам территорий, уступая лишь России. Состоит из десяти провинций и трех территорий. Государство образовалось после слияния французских провинций и английских колоний, поэтому влияние двух великих культур ощущается повсеместно.

Официальный символ страны – сахарный клен. Растет он далеко не на всей территории страны, а только в восточной ее части. Для европейцев, которые приезжали в Канаду в XVII–XVIII веках, он был диковинкой, которую доселе они не видели, так как по высоте и пышности кроны этот вид превосходит все остальные. К тому же осенью листья дерева пламенеют всеми оттенками красного, привлекая внимание и раскрашивая действительность.

Общеканадским символом клен стал в 1860 году, когда страна готовилась к торжественной встрече принца Уэльского. Иммигранты из разных стран должны были украсить свою одежду символами родины. У англичан таким символом была красная роза, у шотландцев – чертополох, ирландцы использовали листик клевера. А у тех, кто родился в Канаде, такого символа не было, и на фоне прочих флористических символов было решено использовать для украшения листья клена. В 1964 году выбор был сделан в пользу нынешнего флага – с кленовым листом посередине.

Путь в профессию

Ремесло бухгалтера считается в Канаде весьма престижным и высокооплачиваемым. В стране существует два вида финансовых работников: book-keeper и accountant. Первые занимаются учетом хозяйственных операций, обработкой первичной документации и ведением регистров, – в общем, на них возложена вся самая скучная и рутинная работа. Accountant – высшая ступень. Эти работники сродни нашим главным бухгалтерам и финансовым директорам. В их ведении отчетность и различные управленческие решения, то есть самая ответственная и творческая часть работы.

Небольшие фирмы из соображений экономии часто не берут в штат главного бухгалтера, ограничиваясь рядовыми сотрудниками, а для подготовки отчетности прибегают к услугам аудиторских фирм. Кроме того, сторонние аудиторы могут давать советы и рекомендации штатным бухгалтерам в процессе их трудовой деятельности. В Канаде распространены фирмы, предлагающие бухгалтерское сопровождение, а также частнопрактикующие бухгалтеры. На рынке труда наблюдается устойчивый спрос на финансовых работников, однако любой желающий называться профессионалом бухгалтерского дела знает, что для успешной карьеры необходимо иметь сертификат одной из профессиональных ассоциаций бухгалтеров.

На сегодняшний день в Канаде имеются три профессиональных бухгалтерских ассоциации.

В 1902 году была образована первая из них – Chartered Accountants of Canada. Специалисты, имеющие сертификат СА, считаются настоящими профи. Примерно 40 процентов его обладателей занимаются аудитом или трудятся в бухгалтерских фирмах. Основная часть специалистов пополняет бухгалтерии крупных производственных предприятий в качестве финансовых контролеров различных федеральных и муниципальных ведомств или же занимается преподавательской деятельностью. Многие известные преподаватели в Канаде обучались по программе СА. Обучение длится около трех лет и включает в себя как теоретические курсы по различным предметам, так и практическую деятельность в виде стажировки под руководством сертифицированного бухгалтера. Чтобы сдать выпускной экзамен на получение сертификата, необходимо иметь законченное высшее образование по экономическим специальностям (степень бакалавра) и опыт работы аудитором не менее трех лет. Если сравнивать уровень подготовки специалистов во всех трех ассоциациях, то получить сертификат СА сложнее и дороже всего.

Самой быстрорастущей ассоциацией является Certified General Accountants – CGA. Она была основана в 1913 году и сейчас стала второй по значимости после СА. Специалисты, получившие этот сертификат, чаще всего работают на позиции главного бухгалтера фирмы. Для допуска к сдаче экзамена необходимо пройти около 20 курсов обучения по разным предметам. Но есть возможность «перезачесть» курсы, которые были пройдены за время обучения в университете. Сроки обучения определяются самостоятельно, но для получения сертификата необходимы степень бакалавра, пройденные по программе курсы, а также двухгодичный опыт работы бухгалтером. Многие поступают на программу сразу после школы и совмещают учебу с университетом. Программа столь популярна благодаря своей гибкости и лояльности. Нет жестких сроков и регламента обучения, помимо этого можно учиться онлайн.

Третьей в списке является Society of Management Accountants of Canada. Ассоциация начала свою деятельность в 1920 году. Уклон сделан на изучение управленческого учета и развитие навыков управленца. Готовит финансовых аналитиков, контроллеров. Для получения CMA требуется сдать вступительный экзамен, пройти ряд курсов, иметь степень бакалавра и опыт работы по специальности. После основной программы студенты приступают к занятиям, в основе которых лежит стратегическая программа лидерства (Strategic Leadership Program), по окончании которой они сдают выпускной экзамен.

Рассказывает Риан Вельдма, бухгалтер (CGA) в IT-компании в Ванкувере: «Спрос на бухгалтеров в Канаде достаточно велик, но наиболее всего здесь ценится опыт. Разумеется наличие образования, то есть степени бакалавра, – это обязательно. Образование может быть и не профильным, в этом случае можно окончить специальные курсы. Ради того, чтобы сделать первые шаги в этой области, будущие бухгалтеры готовы начинать с помощников: они рассчитывают зарплаты, ведут учетные записи, выполняют поручения главных бухгалтеров. Дальнейшее продвижение зависит от самого человека, его стараний и способностей. Иногда повышения можно ожидать уже через полгода работы, но в среднем для того, чтобы начать трудиться бухгалтером полноценно, уходит два-три года.

В среднем профессиональный бухгалтер зарабатывает 70–80 тысяч канадских долларов в год – это весьма солидная зарплата. Управляющий бухгалтер может получать в два раза больше, а то и вовсе иметь свой процент в компании. Бухгалтеры в Канаде вполне могут работать аудиторами, без какого-либо дополнительного образования или курсов. Некоторые специалисты, особенно уровня СА, могут трудиться в двух или трех компаниях, по нескольку часов в день или несколько раз в неделю – это обычная практика здесь».

О налогах

Никто не расскажет о налоговой системе Канады лучше ее жителей, и тем более эмигрантов, которым есть, с чем сравнивать. Владислав Куликов живет в Ванкувере уже порядка семи лет и работает программистом в крупной компании: «Канада – страна, которая позиционирует себя как государство с развитой социальной защитой населения. Разумеется, средства на это поступают из налоговых отчислений. Здесь есть налоги федеральные, налоги провинций, а также городских муниципалитетов. Все цены – в магазинах, ресторанах, отелях, на заправках практически всегда даны без учета налогов, потому что в каждой провинции и городе свой налог. Например, на ценнике написано «100 долларов», а заплатить надо будет порядка 112–118. Со временем начинаешь привыкать просчитывать это заранее».

Налог на зарплату зависит от ее суммы и может достигать 30 процентов. Правда, если доход составляет менее десяти тысяч канадских долларов на человека в год, то от налогов этот гражданин освобождается. Помимо федерального налога на зарплату также платится провинциальный налог – от 6 до 11 процентов. Налоги можно уменьшить, если доход вложить в накопительные фонды, например. Всеми отчислениями с заработной платы занимается бухгалтер компании, но каждый житель Канады обязан каждый год до 30 апреля заполнять декларацию и отсылать ее в налоговую. Проще всего сделать это по электронной почте, для чего существует специальная форма.

Облагается налогом и недвижимость. Его необходимо платить каждый год и в среднем он составляет 1-2 процента от стоимости жилья. Те, кто снимают жилье, также платят данный налог, потому что он уже включен в стоимость аренды. Отчисления на дом с землей значительно выше, чем на квартиру.

В Канаде выгоднее быть семейным человеком с детьми, так как женатые люди освобождаются от части налогов и в целом проценты выплат для них снижены с учетом того, что приходится содержать жену и детей.

«Помимо всего прочего, существует масса социальных налоговых отчислений, благодаря которым в Канаде достаточно солидные пособия по безработице, выплаты на детей, «декретные», пенсии и бесплатная медицина, – добавляет Владислав Куликов. – Правда лечения иногда можно ждать месяцами, если речь не идет о чем-то экстренном; но в целом лекарства и медицинское обслуживание действительно бесплатны! На пособия по безработице некоторые живут годами – государственные выплаты вполне позволяют так жить. Вот не знаю, правда, хорошо это или плохо».

Канадская налоговая система занимает 28-е место в мировом рейтинге НС. По данным исследования, в стране применяются девять видов налогообложения. Время на их исчисление и уплату занимает в среднем 119 часов в год, а общая налоговая ставка составляет 45,4 процента. Фискальный год в Канаде начинается 1 апреля и оканчивается 31 марта.

Разработкой налогового регулирования занимается Отдел бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов Канады. А сбор налогов ведет Министерство национального дохода. Аналогом российской ФНС является Canada Revenue Agency.

В Канаде действует трехуровневая налоговая система. На федеральном уровне собирается примерно половина всех налоговых поступлений. Доходы провинциального уровня составляют около 40 процентов, а на местном уровне собираются оставшиеся 10 процентов. На каждом из трех уровней власти формируется собственный бюджет, устанавливаются налоговые ставки и размеры налоговых сборов.

Особенностью канадской налоговой системы является программа выравнивания социального уровня жизни, проводимая федеральными властями. В рамках нее происходит перераспределение налоговых поступлений в дефицитные бюджеты провинций, чтобы обеспечить всему населению страны единые социальные гарантии. Для своевременного учета всех изменений в экономической жизни провинций программа пересматривается раз в пять лет.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Ссылка на основную публикацию